Страховые взносы Сколково в 2026 году: тарифы, льготы и расчёт

Тарифы страховых взносов Сколково в 2026 году

Для расчёта нужно одновременно учитывать два показателя: месячный порог 1,5 МРОТ и годовую предельную базу по физическому лицу. Это разные ограничения, и одно не заменяет другое.

Федеральный МРОТ на начало 2026 года составляет 27 093 рубля. Следовательно, месячный порог для применения пониженного тарифа равен 40 639,50 рубля. Единая предельная база на 2026 год — 2 979 000 рублей. Размеры подтверждены разъяснением ФНС о МРОТ и разъяснением о предельной базе.

Таблица показывает сочетание общих тарифов по пункту 3 статьи 425 НК РФ и пониженного тарифа по пункту 2.4 статьи 427 НК РФ. В месяце превышения годовой базы разные части месячной суммы могут попасть в разные столбцы — ниже есть отдельный пример.

Порог рассчитывается по каждому человеку, а не по общему фонду оплаты труда компании. Неиспользованную часть порога одного сотрудника нельзя перенести на другого. Для льготы берут федеральный МРОТ, установленный на начало расчётного периода, а не региональный размер минимальной зарплаты.

Взносы на травматизм в эту таблицу не входят. НДФЛ также не включён: он рассчитывается отдельно по своим правилам.

Как рассчитать взносы: порог 1,5 МРОТ и предельная база

Сначала определите облагаемые выплаты конкретному физическому лицу за календарный месяц. Учитывайте не только оклад, но и другие начисления, входящие в базу. Суммы, освобождённые от взносов по статье 422 НК РФ, в облагаемую базу не включаются. Затем проверьте накопленную базу по этому человеку с начала года. Порядок персонального учёта установлен статьёй 421 НК РФ.

Как применять тариф 15% к выплатам сверх 1,5 МРОТ

Если облагаемая сумма за месяц не превышает 40 639,50 рубля и полностью находится в пределах годовой базы, взносы составляют:

Облагаемая сумма за месяц × 30%.

Если облагаемая сумма больше 40 639,50 рубля и даже с учётом текущего месяца годовая база не превышает 2 979 000 рублей, применяется формула:

40 639,50 × 30% + (облагаемая сумма за месяц − 40 639,50) × 15%.

Это формула для месяца без пересечения годового предела. Использовать её автоматически во всех месяцах нельзя.

Как считать взносы после превышения предельной базы

Если годовой предел уже исчерпан до начала текущего месяца, часть месячной базы в пределах 1,5 МРОТ облагается по общему тарифу 15,1%. На превышение месячного порога продолжает действовать тариф 15%.

При облагаемой сумме за месяц более 40 639,50 рубля формула следующая:

40 639,50 × 15,1% + (облагаемая сумма за месяц − 40 639,50) × 15%.

Если месячная сумма не превышает порог, она целиком облагается по 15,1%. Такое сочетание следует из статей 425 и 427 НК РФ.

Расчёт взносов в месяце превышения предельной базы

Предположим, база по сотруднику до начала месяца составила 2 960 000 рублей, а за текущий месяц начислено ещё 100 000 рублей, полностью облагаемых взносами.

До годового предела остаётся 19 000 рублей: 2 979 000 − 2 960 000.

Это условный расчёт редакции, иллюстрирующий применение двух порогов. Ошибка в таком месяце — обложить первые 40 639,50 рубля целиком по 30% либо целиком по 15,1%, не проверив остаток годовой базы.

Примеры расчёта страховых взносов и экономии

Расчёт взносов при зарплате 100 000 рублей

Сотруднику начислено 100 000 рублей до удержания НДФЛ. Вся сумма облагается взносами; вместе с ней годовая база остаётся в пределах 2 979 000 рублей. Компания имеет право на пониженный тариф Сколково.

С первых 40 639,50 рубля взносы составят 12 191,85 рубля: 40 639,50 × 30%.

С оставшихся 59 360,50 рубля — 8 904,08 рубля: 59 360,50 × 15%.

Итого за отдельный месяц: 21 095,93 рубля. По общему тарифу 30% компания начислила бы 30 000 рублей. Экономия в этом примере — 8 904,07 рубля на одного сотрудника.

Сравнение взносов при зарплатах 40 000, 50 000, 100 000 и 200 000 рублей

Условия одинаковые: выплаты полностью облагаются взносами и не пересекают годовой предел. В таблицу не включены травматизм и дополнительные пенсионные тарифы.

Примеры рассчитаны для отдельного месяца с округлением до копеек. В бухгалтерском учёте взносы исчисляются нарастающим итогом с зачётом ранее исчисленных сумм по статье 431 НК РФ. Поэтому фактические начисления за последующие месяцы могут отличаться на копейки из-за округления. Годовой результат не следует получать простым умножением округлённого месячного примера на 12.

Если годовой предел уже превышен до начала месяца, при тех же начислениях 100 000 рублей взносы по модели Сколково составят около 15 040,64 рубля, а по общему тарифу 15,1% — 15 100 рублей. Экономия за такой отдельный месяц — 59,36 рубля. Это расчёт на тех же условных данных, а не отдельная ставка, установленная законом.

Вывод для руководителя: экономический эффект нужно считать по зарплатам конкретных сотрудников и по месяцам. Обещание «страховые взносы сократятся вдвое» без расчёта состава выплат и годовой базы некорректно.

Также важно выбрать правильную базу сравнения. В таблице льгота Сколково сопоставлена с общим тарифом. Если компания уже вправе применять другой пониженный тариф, дополнительный эффект от получения статуса нужно считать относительно её фактического режима, а не условных 30%.

На какие выплаты распространяется пониженный тариф Сколково

Льгота предоставлена организации как участнику проекта, а не отдельным должностям. В условиях тарифа Сколково нет требования, чтобы каждый получатель выплаты лично занимался исследованиями или разработкой. Это следует из условий статьи 427 НК РФ.

Поэтому при соблюдении условий тариф применяется к облагаемым выплатам разработчикам, инженерам, директору, бухгалтерии, сотрудникам продаж и административной команде. Он также применяется к вознаграждениям исполнителям по гражданско-правовым договорам, если эти выплаты входят в объект и базу страховых взносов.

Это не означает, что любой платёж физическому лицу автоматически становится облагаемым. Сначала определяется правовая природа выплаты, затем база и только после этого тариф.

Персональный расчёт сохраняется во всех случаях: по каждому физическому лицу, за каждый месяц, с учётом накопленной базы.

С какого месяца применять льготу и нужно ли уведомлять ФНС

Пониженный тариф применяется с первого числа месяца, следующего за месяцем получения статуса участника Сколково. Такой порядок установлен пунктом 9 статьи 427 НК РФ.

Например, если компания получила статус 17 июля 2026 года, право на тариф возникает с 1 августа 2026 года. Для организации важен месяц начисления облагаемых выплат. Перечисление в августе зарплаты, начисленной за июль, само по себе не переводит её на новый тариф: дата выплаты для этих целей определяется по статье 424 НК РФ.

Отдельное уведомление о начале использования пониженного тарифа Сколково не требуется. Сведения о получении и утрате статуса передаёт управляющая компания проекта. Это также отражено в разъяснении Фонда.

Но отсутствие уведомления о льготе не отменяет уведомления об исчисленных суммах страховых взносов. Это другой документ, связанный с учётом обязательств на едином налоговом счёте. Его порядок рассмотрен в разделе об отчётности.

Перед первым расчётом проверьте дату включения в реестр, настройки тарифа в зарплатной программе и порядок отражения выплат в РСВ. Отдельно определите, есть ли начисления за месяцы до получения права на льготу.

Льготы по страховым взносам для участников Сколково: срок и ограничения

Срок применения пониженного тарифа

Пункт 9 статьи 427 НК РФ устанавливает десятилетний срок со дня получения статуса. Применение начинается со следующего месяца, но срок не превращается в дополнительные десять лет с момента первого льготного расчёта. Если компания несколько месяцев не использовала тариф, эти месяцы к сроку не добавляются.

Лимиты выручки и совокупной прибыли

Превышение годовой выручки 1 млрд рублей само по себе не прекращает льготу по страховым взносам. После этого становится важен показатель совокупной прибыли, определяемый по правилам главы 25 НК РФ.

Прибыль считают нарастающим итогом с 1 января года, в котором годовая выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав превысила 1 млрд рублей. Не с месяца превышения и не только за следующий год. Накопленный показатель при смене календарного года не обнуляется. Условие приведено в пункте 9 статьи 427 НК РФ и разъяснении Фонда.

Условный пример: в год превышения выручки учитываемая прибыль составила 200 млн рублей, а в следующем году прибавилось ещё 120 млн. Совокупный показатель для проверки ограничения составляет 320 млн рублей.

После превышения совокупной прибыли 300 млн рублей пониженный тариф не применяется с первого числа следующего месяца. Одновременно нужно проверить обязанность восстановить взносы за соответствующий период.

Когда нужно восстановить страховые взносы

При досрочной утрате статуса пониженный тариф не применяется с первого числа месяца утраты. Кроме того, пункт 9 статьи 427 НК РФ предусматривает восстановление взносов за расчётный или отчётный период, в котором утрачен статус либо превышено соответствующее ограничение. Перерасчёт производится по общим тарифам, с учётом уже уплаченных сумм и с начислением соответствующих пеней.

Менять тариф только на будущие месяцы недостаточно. По статье 423 НК РФ отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев, а расчётный период — календарный год. Например, при досрочной утрате статуса в сентябре проверяется восстановление за девять месяцев — январь–сентябрь, а не только за сентябрь.

Исключение предусмотрено для утраты статуса Сколково по истечении десяти лет со дня его получения: такое окончание срока само по себе не влечёт указанного восстановления. Основание прекращения статуса нужно проверять по документам, а не предполагать по длительности участия.

Практический вывод: сохранение статуса влияет не только на будущую экономию, но и на риск перерасчёта уже начисленных взносов. Вопросы соблюдения правил проекта и подготовки документов разбираем в услуге сопровождения отчётности резидента Сколково.

Взносы за директора компании — резидента Сколково: МРОТ и нулевой РСВ

С 1 января 2026 года коммерческие организации учитывают специальное правило: если облагаемые начисления физическому лицу — единоличному исполнительному органу за месяц ниже федерального МРОТ, для определения базы принимается МРОТ. Правило установлено пунктом 1 статьи 421 НК РФ.

В обычной ситуации отсутствие начисленной зарплаты, деятельности или трудового договора с руководителем не устраняет эту обязанность. ФНС отдельно рассматривает случаи директора без выплат в разъяснении для коммерческих организаций.

Исключения возможны за документально подтверждённые периоды военной службы по призыву, в том числе по мобилизации, службы по контракту в связи с СВО или пребывания в добровольческом формировании. Позиция приведена в письмах ФНС № БС-4-11/11758@ и № БС-36-11/2415@.

Если директор осуществлял полномочия полный месяц, начислений нет, а годовая база не превышена, расчёт такой:

27 093 × 30% = 8 127,90 рубля.

Минимальная база 27 093 рубля ниже порога 1,5 МРОТ — 40 639,50 рубля. Поэтому в данном примере пониженный тариф 15% не применяется.

Если полномочия осуществлялись неполный календарный месяц, минимальную базу определяют пропорционально количеству календарных дней осуществления полномочий. Затем её сравнивают с фактической облагаемой суммой: взносы считают с большей величины. Это подтверждает пример ФНС. Речь идёт о продолжительности полномочий, а не просто о количестве рабочих часов.

Если директору начислено больше 40 639,50 рубля, действует обычное сочетание тарифов Сколково с учётом его годовой базы.

Расчётная база по взносам не создаёт сама по себе доход для НДФЛ. Когда фактического облагаемого дохода нет, НДФЛ с условного МРОТ не возникает. Разграничение приведено в разъяснении ФНС.

Нулевой РСВ нельзя обосновывать только тем, что директор не получает зарплату. Перед его сдачей нужно проверить применимость минимальной базы и конкретные обстоятельства компании.

Сколково и ИТ-аккредитация: какой тариф взносов применять

Можно ли участнику Сколково применять ИТ-тариф

С 1 января 2026 года организация со статусом участника Сколково не вправе применять пониженный тариф страховых взносов, установленный для ИТ-организаций. Ограничение закреплено в пункте 5 статьи 427 НК РФ и подтверждено на странице ФНС об изменениях 2026 года.

Это не только запрет одновременно складывать две льготы. Наличие ИТ-аккредитации не позволяет выбрать ИТ-тариф вместо тарифа Сколково, пока организация сохраняет статус участника.

Сам запрет относится к указанному тарифу взносов. Из него нельзя делать вывод об автоматической отмене ИТ-аккредитации или всех иных преференций: условия каждой из них проверяются отдельно.

Нужны ли статус МСП и определённый ОКВЭД

Для применения тарифа именно по основанию «участник Сколково» не требуется отдельно подтверждать включение в реестр МСП, основной ОКВЭД из перечня приоритетных отраслей или долю доходов по правилам тарифа МСП. У тарифа Сколково своё основание — подпункт 10 пункта 1 и пункт 9 статьи 427 НК РФ.

При этом компания должна сохранять статус и выполнять применимые к ней условия. Отсутствие требования об ОКВЭД для тарифа не отменяет правил участия в проекте.

Уплата взносов и отчётность: РСВ, уведомления и травматизм

Сроки уплаты и представления РСВ

Взносы по единому тарифу уплачиваются не позднее 28-го числа следующего месяца. РСВ представляется за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год — не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. Основание — пункты 3 и 7 статьи 431 НК РФ. При планировании учитываются установленные правила переноса сроков с нерабочих дней.

В расчёте нужно правильно разделить суммы, облагаемые по общему и пониженному тарифам. Настройки зарплатной программы и коды РСВ проверяют по действующему порядку заполнения формы, а не по старому примеру из интернета.

Уведомления об исчисленных суммах взносов

При обычном порядке уведомления представляют за первый и второй месяцы квартала — не позднее 25-го числа следующего месяца. За третий месяц квартала отдельное уведомление не требуется, поскольку сведения поступают из своевременно представленного РСВ. Нормативное основание — пункт 9 статьи 58 НК РФ; порядок заполнения разъяснён в памятке ФНС.

С 1 сентября 2026 года можно заранее указать в одном уведомлении прогнозируемые суммы взносов за несколько месяцев текущего календарного года. Это право, а не обязательный переход на новый порядок. При увеличении фактически исчисленной суммы по сравнению с указанной заранее потребуется уточнённое уведомление в установленный срок. Изменение описано в разъяснении ФНС.

Травматизм и дополнительные пенсионные тарифы

Пониженный тариф Сколково не распространяется на взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Их рассчитывают отдельно по применимому тарифу, уплачивают не позднее 15-го числа следующего месяца и отражают в разделе 2 ЕФС-1, а не в РСВ. Разграничение платежей и сроков приведено в разъяснении ФНС, сведения о разделе 2 ЕФС-1 — в материале СФР.

Дополнительные пенсионные тарифы также не заменяются тарифом Сколково. Если работники заняты на видах работ, перечисленных в пунктах 1–18 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», применяется статья 428 НК РФ с учётом результатов специальной оценки условий труда. Самой общей фразы «на предприятии есть вредные условия» для вывода об обязанности недостаточно — необходимо проверить конкретные виды работ.

Этот раздел посвящён взносам и связанным с ними документам. Он не заменяет полный календарь кадровой, персонифицированной и иной отчётности работодателя.

Ошибки при расчёте страховых взносов резидентов Сколково

Применять 15% ко всей зарплате. Пониженный тариф относится только к части месячных выплат сверх 1,5 МРОТ.

Переносить старые ставки и пороги. Для расчётов 2026 года нельзя использовать старый тариф 14%, региональный МРОТ или показатели предельной базы другого года.

Считать льготу по общему фонду оплаты труда. Порог и накопленная база определяются по каждому физическому лицу.

Ограничивать тариф только разработчиками. Условия льготы установлены для организации; состав облагаемых выплат проверяется отдельно.

Не выделять месяц превышения годовой базы. В одном месяце часть начислений может облагаться по 30%, часть — по 15,1%, а превышение 1,5 МРОТ — по 15%.

Понимать отсутствие уведомления о льготе как отсутствие уведомлений вообще. Документы об исчисленных суммах взносов сохраняются.

Менять тариф только на будущее при утрате права. Нужно проверить восстановление за соответствующий расчётный или отчётный период.

Выбирать ИТ-тариф при сохранении статуса Сколково. С 2026 года для таких организаций действует установленное законом исключение.

Сдавать нулевой РСВ только из-за отсутствия зарплаты директора. Минимальная база по взносам требует самостоятельной проверки.

Включать травматизм в расчёт по тарифу 15%. Это отдельные взносы со своими правилами.

Страховые взносы Сколково: ответы на частые вопросы

Платит ли резидент Сколково 15% со всей зарплаты?

Нет. В 2026 году 15% применяется к части месячных облагаемых выплат сверх 40 639,50 рубля по каждому физическому лицу. Часть в пределах этого порога облагается по общему тарифу с учётом годовой базы.

Есть ли экономия при зарплате 40 000 рублей?

В приведённой модели — нет: сумма ниже порога 1,5 МРОТ. Она облагается по общему тарифу. Сравнивать нужно все облагаемые начисления за месяц, а не только оклад.

Можно ли применять льготу на УСН?

Да, обычная УСН не препятствует применению тарифа участника Сколково при соблюдении его условий. При необходимости проверки ограничения совокупную прибыль определяют по правилам главы 25 НК РФ, а не заменяют её показателем из декларации по УСН. Возможность применения тарифа на УСН указана в разъяснении Фонда.

Нужно ли уведомлять налоговую о применении пониженного тарифа?

Отдельного уведомления о начале применения льготы по взносам не требуется. Но уведомления об исчисленных суммах взносов и РСВ представляются по применимому к компании порядку. Это разные обязанности.

Распространяется ли тариф на директора и административных сотрудников?

Да, если выплаты входят в базу и организация сохраняет право на тариф. Для директора дополнительно проверяется минимальная база, действующая с 2026 года.

Можно ли выбрать ИТ-тариф вместо тарифа Сколково?

Нет, пока организация имеет статус участника Сколково. С 2026 года она исключена из получателей пониженного тарифа страховых взносов для ИТ-организаций.

Прекращается ли льгота сразу после превышения выручки 1 млрд рублей?

Нет. Само превышение выручки не прекращает тариф по страховым взносам. Нужно проверить накопленную прибыль по правилам пункта 9 статьи 427 НК РФ и последствия превышения её лимита 300 млн рублей.

Нужно ли платить взносы за директора, если деятельности и зарплаты нет?

В обычной ситуации коммерческая организация должна учитывать минимальную базу. При полном месяце полномочий, отсутствии начислений и непревышенной годовой базе расчёт с МРОТ составляет 8 127,90 рубля. Конкретные обстоятельства и возможные специальные исключения проверяются отдельно.

Уменьшаются ли взносы на травматизм?

Тариф Сколково сам по себе их не уменьшает. Взносы на травматизм рассчитываются и уплачиваются отдельно.

Как применять льготу по страховым взносам без ошибок

Для правильного расчёта недостаточно поставить в программе ставку 15%. Нужно проверить право организации на тариф, дату начала его применения, облагаемые начисления каждому человеку, месячный порог и годовую базу. Отдельного внимания требуют директор, уведомления, РСВ и прекращение права на льготу.

Практически удобно вести два вида контроля: бухгалтерский — по выплатам, тарифам и срокам; организационный — по статусу, документам проекта и ограничениям льготы. Это помогает видеть не только текущую экономию, но и обстоятельства, которые могут потребовать перерасчёта.

Материал носит информационный характер. Для расчёта обязательств конкретной организации необходимо учитывать её документы, основания применения тарифов и фактические обстоятельства.

Нормативная база

Статья 427 НК РФ: подпункт 10 пункта 1 — категория плательщиков; пункт 2.4 — тариф 15% и порог 1,5 МРОТ; пункт 9 — срок, ограничения и восстановление; пункт 5 — ограничение ИТ-тарифа.

Статья 425 НК РФ: общие тарифы 30% и 15,1%. Статья 421 НК РФ: база, персональный учёт и минимальная база директора.

Статья 423 НК РФ: расчётный и отчётные периоды. Статья 424 НК РФ: дата начисления выплат. Статья 431 НК РФ: исчисление, уплата и отчётность.

Статья 428 НК РФ: дополнительные пенсионные тарифы. Пункт 9 статьи 58 НК РФ и памятка ФНС: уведомления об исчисленных суммах.

Показатели 2026 года: МРОТ 27 093 рубля и единая предельная база 2 979 000 рублей. Отдельные изменения: ИТ-тариф и минимальная база директора, уведомления с 1 сентября 2026 года.

Материалы по теме

Налоговые льготы резидента «Сколково» в 2026 году Как связаны страховые взносы, НДС, налог на прибыль и другие преимущества статуса.

Новые правила Фонда «Сколково» с 2026 года Какие требования к деятельности и документам участника важно учитывать для сохранения статуса.

Вернуться к блогу.